Zmiany w podatku od nieruchomości!

Od 1.01.2025 r. wchodzą w życie przepisy znowelizowanej ustawy z 29.11.2024 r. o podatkach i opłatach lokalnych, opublikowanej w Dz.U. pod poz. 1757. Zmiany w ustawie podyktowane były wyrokiem TK z 4 lipca 2023 r. stwierdzającym niekonstytucyjność obowiązującej dotychczas definicji budowli dla celów podatku od nieruchomości.
Zmieniona ustawa nie odwołuje się już do prawa budowlanego, jak to miało miejsce dotychczas.  Podatnicy podatku od nieruchomości powinni dokonać przeglądu środków trwałych które są wykazywane w deklaracjach i dostosować ich klasyfikację do nowych definicji w zakresie budynków i budowli. W ustawie zdefiniowano pojęcia budynku, budowli, obiektu budowlanego, robót budowlanych i trwałego związania obiektu z gruntem.

Do tej pory, aby rozstrzygnąć, kiedy mamy do czynienia z konkretnymi obiektami, trzeba było sprawdzić to w ustawie Prawo budowlane. Od 1 stycznia 2025 roku wszystkie obiekty na potrzeby opodatkowania podatkiem od nieruchomości będą zdefiniowane w ustawie o podatkach i opłatach lokalnych.

Nowe definicje budynku i budowli

Wprowadzono nowe definicje „budynku” i „budowli”, bez odwoływania się do prawa budowlanego. Budynek to „obiekt budowlany trwale związany z gruntem, posiadający fundamenty i dach, wydzielony z przestrzeni za pomocą przegród budowlanych” (art. 1a ust. 1 pkt 1a znowelizowanej ustawy o podatkach i opłatach lokalnych, Dz.U. 1991 Nr 9 poz. 31 z późn. zm.). Za budynek nie będą natomiast uznawane obiekty służące do gromadzenia materiałów, których podstawowym parametrem technicznym jest pojemność, takie jak zbiorniki. Z kolei budowla to „urządzenie techniczne będące częścią użytkową wraz z instalacjami i urządzeniami, wskazane w załączniku do ustawy, które nie spełnia definicji budynku” (art. 1a ust. 1 pkt 2 tej samej ustawy).

Garaże w budynkach mieszkalnych

Nowelizacja przepisów wprowadzona na rok 2025 ma na celu uproszczenie i ujednolicenie zasad opodatkowania garaży znajdujących się w budynkach mieszkalnych, które nie są wykorzystywane na cele działalności gospodarczej.

Od 2025 roku garaże w budynkach mieszkalnych – niezależnie od tego, czy są wydzielone prawnie, czy nie – będą objęte jednolitą, niższą stawką podatku od nieruchomości, przewidzianą dla budynków mieszkalnych (1,19 zł za 1 m²). Ta zmiana oznacza znaczące korzyści dla wielu właścicieli garaży, szczególnie tych, którzy do tej pory płacili wyższe opłaty ze względu na formalne wydzielenie pomieszczenia.

Zmiany w opodatkowaniu kontenerów

W przypadku kontenerów magazynowych czy mieszkalnych kryterium decydującym o obowiązku podatkowym jest trwałość związania kontenera z gruntem. Zgodnie z art. 1a ust. 1 pkt 1 ustawy o podatkach i opłatach lokalnych, budowlą podlegającą opodatkowaniu jest obiekt trwale związany z gruntem. Kontener, który można przenieść lub przestawić nie jest uważany za budowlę.

Tak więc, mobilne kontenery nie podlegają podatkowi od nieruchomości.

Instalacje fotowoltaiczne

Zgodnie z art. 3 ust. 3 pkt 1 ustawy o podatkach i opłatach lokalnych, instalacje fotowoltaiczne należy traktować jako budowle, jeśli są trwale związane z gruntem, budynkiem lub budowlą. W przypadku instalacji zamontowanych na dachu budynku mieszkalnego, całość uznaje się za część budynku, co oznacza, że opodatkowanie odbywa się według stawki przewidzianej dla budynków mieszkalnych, a nie budowli.

Jeśli instalacja fotowoltaiczna jest zlokalizowana bezpośrednio na gruncie traktowana jest jako budowla, co oznacza wyższą stawkę podatku od nieruchomości.

Deklaracja na podatek od nieruchomości 2025 – terminy

Deklarację podatku od nieruchomości  należy złożyć do końca stycznia danego roku. Jednak w 2025 roku z uwagi na późną implementację nowych przepisów – deklarację na podatek od nieruchomości za 2025 rok można złożyć do 31 marca 2025 roku  pod warunkiem spełnienia określonych wymogów. Po pierwsze, podatnicy muszą złożyć pisemne zawiadomienie do organu podatkowego (prezydenta, burmistrza , wójta) o zamiarze skorzystania z przedłużonego terminu na złożenie deklaracji do 31 marca 2025 r. oraz samodzielnie opłacić miesięczne raty podatku od nieruchomości, wpłacając je na konto odpowiedniej gminy, w następujących terminach:

• • • za styczeń – do 31 stycznia 2025 r.,
    • za luty – do 15 lutego 2025 r.,
    • za marzec – do 15 marca 2025 r.

Kwota każdej raty powinna odpowiadać średniomiesięcznej wysokości podatku należnego za rok 2024.

 Wysokość podatku od nieruchomości 2025

Podatek od nieruchomości w 2025 roku będzie uzależniony od stawek maksymalnych ustalonych przez Ministra Finansów.  Ostateczne stawki w danej gminie będą ustalane przez jej radę, jednak nie mogą one przekraczać wartości maksymalnych :

• dla budynków mieszkalnych: 1,19 zł za 1 m² powierzchni użytkowej,
• dla budynków lub ich części związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej: 34,00 zł za 1 m² powierzchni użytkowej,
• dla gruntów związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej: 1,37 zł za 1 m² powierzchni,
• dla pozostałych gruntów: 0,57 zł za 1 m² powierzchni,
• dla budynków zajętych na prowadzenie działalności gospodarczej w zakresie obrotu kwalifikowanym materiałem siewnym: 13,47 zł za 1 m² powierzchni użytkowej.